马黑

有关消息：

“北京税务局通报，司马南在2019年至2023年期间，通过隐匿收入、虚假申报等手段，少缴个人所得税，增值税等税费共计462.43万元。另外，其实控企业通过虚列成本费用、违规享受优惠等方式，少缴企业所得税75.32万元。因之处以926.94万元罚款。”

司马南为逃税的辩解是：MCN公司没有遵守口头承诺，为他的收入代缴税。他后悔没有与他的MCN公司签订书面的代缴税协议。他后悔没有找一个税务律师为他工作。

什么是MCN公司？网络里解释就是网红孵化器, 其实就是中介经纪人公司。在美国，与这类公司合作的人通常被称为独立承包商 independent contractor 或者 自由职业者 freelance，MCN 与他的关系不是雇主与雇员的关系，而是根据合同共同赚钱的关系。MCN 付给客人的报酬不是薪资，这类报酬在美国被称为1099 收入。

此类逃税事件基本没有可能发生在美国，这是因为美国有1099表申报制度。

1099表被称为信息申报表（information return), 它申报的是非雇员 （nonemployee compensation) 收入信息。根据IRS要求，所有公司给非雇员发放的报酬如果超过$600, 必须在该税务申报年度下一年的1月31号前向非雇员发放有关这笔报酬信息的1099表，同时必须向IRS提供同样一份1099表。

以去年中秋节司马南到西安为西凤酒代言一事为例。MCN联系好司马南为西凤酒代言的工作，司马南依照MCN安排，完成交易。西凤酒把说好的给司马南的的报酬汇给MCN。MCN扣除掉自己应得部分后，把剩下的司马南应该得到的报酬付给他。

此事如果发生在美国，MCN 会在今年1月31号以前给司马南发放一份1099表中，表中会有司马南的社安号，MCN在2024年付给他的这笔代言费总额，这个1099表，就成为司马南2024年税表上申报这笔收入的依据。与此同时，MCN还会向美国国税局IRS提供同样一份发放给司马南的1099表。而美国国税局收到司马南申报2024年税的税表后，将会有一个两份1099表格信息，司马南申报依据的1099表格信息和IRS收到的1099表格信息，相互对照检查的程序，这种对照由电脑完成，非常简单迅速。二者必须一致，如果有较大的不一致，国税局就会找司马南的麻烦。可以想见，如果司马南根本就没有申报这笔收入，国税局从2024年税表上马上就可以发现。马上就会通知他漏报了这笔收入，要他补税，绝无可能像他的案子那样，居然拖了5年之久（2019年-2023年），通过什么大数据盘查才发现。

美国的MCN公司也没有为司马南代缴税一说。申报这笔收入预缴有关这笔收入的税是完完全全是司马南的个人责任，与MCN公司毫无关系。而且司马南还必须分季度向IRS预缴有关此类收入的税而不是等到申报税表时才交，如果季度预缴数额不够，会有罚款。司马南后悔没有与他的MCN公司签订代缴税协议的辩解在美国完全不成立。

MCN公司如果没有给司马南发放1099表，也会受罚。如果未能在截止日期之前发放 1099表发放出去和提供给IRS，则每份表格的罚款从 60 美元到 330 美元不等（2024 税务年度），具体取决于MCN发放表格的时间超出截止日期的时间。如果MCN被认定为故意忽视提供正确的 1099表格的要求，则将被处以每份表格至少 660 美元（2024 税务年度）或表格上报告收入的 10% 的罚款。所以，MCN公司也会非常认真的执行IRS的有关规定，忘记或者发放不正确的1099表格给司马南的可能性极小。

由此可以看出这里有一种制约关系：付款人payer与收款人payee之间税务上的制约关系。付款人向国税局申报了，收款人就必须也向国税局申报。收款人不可能不申报，因为付款人已经向国税局申报过，国税局知道收款人收到了这笔钱，收款人不申报交税马上国税局就会找上门补税，这是逃不了的税。

1099表有很多种类，都属于信息申报表。比如你在银行存款产生的利息收入，你的股票投资买卖信息，你的通过地产管理管理的房产房租收入等等，都在1099信息申报制度中，国税局通过1099信息申报制度，在你报税以前都掌握了相关信息，没有任何逃税空间。

1099表信息申报制度有关非薪资收入，那么薪资收入呢？薪资收入的税务管理有W-2 表制度，它与1099信息申报制度类似。

所有给雇员发放薪资的雇主，每年年终过后，必须给每个发放了薪资的雇员发放一张W-2表格。表格里会注明当年总共给该雇员发放了多少薪资，从员工薪资里扣除后缴纳给国国税局IRS的数额是多少，员工以此为依据，在当年税表上申报为收入。同时，雇主还必须提供一份同样的W-2表给美国国税局IRS。所以每年当雇员在个人税表上，依照从雇主那里得到的W-2 表申报当年薪资收入时，国税局IRS方面早有同样的一份W-2表。你申报的W-2 薪资数额，必须与IRS那里留有记录的W-2薪资数额一致，如果不一致,IRS马山就会知道，必定会来找你麻烦。

1099表信息申报制度与W-2 薪资申报制度最大的一个不同是：发放1099表的公司不需要为收款人代缴税，而发放W-2 表的雇主必须为收到薪资的员工代缴税。如果该代缴而没有代缴，雇主必须对此负责。

在美国税务制度下，司马南不是MCN的雇员，MCN公司只需要向司马南发放一张1099，告知当年向他发放了多少报酬，同时向美国税务当局IRS也提供一份同样的1099表，就没有任何税务责任了。MCN公司无需为司马南代缴任何税。按照季度向美国税务当局预缴有关1099收入的税，并在当年税表上申报1099收入，100%司马南的个人责任。